Kính gửi: Cty TNHH SX-TM Tuyền Hưng Phú
6 A Thăng Long, P.4, Quận Tân Bình.

Trả lời văn bản số 0635 ngày /9/2006 của Công ty về thanh huỷ hàng hoá hư hỏng, Cục Thuế TP. có ý kiến như sau:

1) Căn cứ công văn số 102 TCT/PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế v/v thuế đối với hàng hoá bị hư hỏng, tổn thất.

Hàng hoá bị tổn thất do nguyên nhân chủ quan hay khách quan đều không được tính vào chi phí hợp lý. Giá trị hàng hoá tổn thất sau khi trừ các khoản giá trị bồi thường (của các tổ chức, cá nhân gây ra tổn thất và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng); bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính, giá trị tổn thất còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế TNDN.

Hàng hoá bị tổn thất phải tiêu huỷ hoặc huỷ bỏ thì doanh nghiệp phải lập hội đồng thanh huỷ trong đó có biên bản xác định rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm; biên bản phải ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị hàng huỷ, giá trị thanh lý có thể thu hồi được (trừ các mặt hàng có quy định mức hư hỏng được cơ quan có thẩm quyền quy định thì được trừ theo định mức), giám đốc doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước các cơ quan có thẩm quyền.

2) Căn cứ Điểm 1.2.c Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá hư hỏng bị huỷ bỏ không được khấu trừ mà tính vào giá vốn khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.Trường hợp Công ty đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (hoặc đã được hoàn thuế) của hàng hoá nêu trên thì Công ty phải điều chỉnh số thuế GTGT đã khấu trừ (hoặc hoàn thuế ) và nộp vào Ngân sách Nhà nước số thuế GTGT không được khấu trừ (hoặc đã hoàn)

Cục Thuế TP. trả lời để Công ty biết và thực hiện. Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Tuyên truyền-hỗ trợ (Cục Thuế TP.) hoặc CCT Quận Tân Bình để được hướng dẫn thêm.