Kính gửi: Tổng công ty Điện lực Việt Nam

Trả lời công văn số 505/CV-EVN-TCKT ngày 31/1/2002, công văn số 2182 CV/EVN-TCKT ngày 22/5/2002 của Tổng công ty Điện lực Việt Nam hỏi về một số chế độ, chính sách thuế GTGT về thuế TNDN; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1- Về thuế GTGT đối với Dự án Đuôi hơi 306-2 nhà máy Điện Bà Rịa: Theo quy định hiện hành thì nhà thầu phụ Việt Nam ký hợp đồng xây dựng với nhà thầu chính nước ngoài thực hiện dự án nhà máy điện Bà Rịa không phải là dự án sử dụng vốn ODA nên nhà thầu Việt Nam phải đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT theo Luật định.

Theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thì Ban quản lý nhà máy điện Bà Rịa có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thay nhà thầu HYUNDAI (là nhà thầu nước ngoài) đối với doanh thu do nhà thầu thực hiện. Trường hợp nhà thầu HYUNDAI giao thầu lại một phần công việc cho nhà thầu phụ Việt Nam thì doanh thu tính thuế đối với nhà thầu HYUNDAI không bao gồm giá trị giao lại cho nhà thầu phụ Việt Nam. Nhà thầu HYUNDAI có trách nhiệm thanh toán cho nhà thầu phụ Việt Nam phần giá trị xây lắp và thuế GTGT theo hợp đồng đã ký giữa hai bên.

2- Thuế GTGT đối với trường trực thuộc Tổng công ty, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1400 TCT/NV1 ngày 23/4/2001 trả lời Tổng công ty điện Việt Nam, đề nghị Tổng công ty hướng dẫn các trường thực hiện.

3- Đối với hóa đơn GTGT tiền điện nội bộ:

Theo quy định của Luật thuế GTGT thì việc xác định số thuế GTGT đầu vào, thuế đầu ra và thuế phải nộp phải căn cứ vào hóa đơn GTGT. Căn cứ đặc thù của ngành điện và thực tế Tổng công ty đã thực hiện (khi ghi các chỉ số tại công tơ vào thời điểm 0 giờ ngày cuối cùng hàng tháng) và để đồng bộ trong việc xác định doanh thu, chi phí trong tháng của phần thanh toán giữa các đơn vị trong nội bộ Tổng công ty, Tổng cục Thuế đồng ý với đề nghị của Tổng công ty điện lực Việt Nam để Tổng công ty được hạch toán doanh thu và tính thuế GTGT đối với điện nội bộ theo sản lượng điện phát sinh trong tháng, các công ty nhận điện của Tổng công ty cũng tính chi phí và khấu trừ thuế GTGT theo tháng phát sinh không tính theo tháng lập hóa đơn.

4- Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với 3 dự án điện sử dụng vốn ODA của Nhật Bản được thực hiện theo Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 và Thông tư số 95/1999/TT-BTC ngày 6/8/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty điện lực Việt Nam biết,hướng dẫn các đơn vị thực hiện./.