Điểm mới về thuế GTGT, TNDN cần lưu ý trong năm 2018

1. Thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản

Theo quy định của Nghị định 146/2017/NĐ-CP, từ ngày 01/02/2018 thì các sản phẩm xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản sau khi xuất khẩu thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

- Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản cho cơ sở kinh doanh trực tiếp khai thác và chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác nhau sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu (quy trình chế biến khép kín hoặc thành lập phân xưởng, nhà máy chế biến theo từng công đoạn) thì sản phẩm xuất khẩu này thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.

- Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản do cơ sở kinh doanh mua về chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu (quy trình chế biến khép kín hoặc thành lập phân xưởng, nhà máy chế biến theo từng công đoạn) thì sản phẩm xuất khẩu này thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.

- Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ nguyên liệu chính không phải là tài nguyên, khoáng sản (tài nguyên, khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác) do cơ sở kinh doanh mua về chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến thành sản phẩm xuất khẩu thì sản phẩm xuất khẩu này thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.

Quy định trước đây: Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên khoáng sản do cơ sở kinh doanh trực tiếp khai thác hoặc mua về chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến, nếu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lương chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không được hoàn thuế GTGT.

2. Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Từ ngày 01/02/2018: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khâu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý.

Quy định trước đây: Không được hoàn thuế GTGT.

3. Trích quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện; chi mua bảo hiểm nhân thọ tính vào chi phí khi tính thuế TNDN

Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Quy định trước đây: Không vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện. Riêng bảo hiểm nhân thọ không khống chế nhưng phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng Công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.