Các khoản giảm trừ khỏi vốn khả dụng của công ty chứng khoán

Giá trị ký quỹ: Trường hợp công ty chứng khoán có tài sản đảm bảo để ngân hàng thực hiện bảo lãnh thanh toán khi phát hành chứng quyền có bảo đảm thì giá trị giảm trừ là giá trị nhỏ nhất của các giá trị sau: giá trị bảo lãnh thanh toán của ngân hàng; giá trị tài sản đảm bảo được xác định theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Thông tư 87/2017/TT-BTC.

Giá trị tài sản dùng để bảo đảm cho nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân khác có thời hạn còn lại trên 90 ngày. Giá trị tài sản được xác định theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Thông tư 87/2017/TT-BTC.

Toàn bộ phần giá trị giảm đi của các tài sản tài chính ghi theo giá trị ghi sổ, không bao gồm chứng khoán quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC, trên cơ sở chênh lệch giữa giá trị ghi sổ so với giá thị trường xác định theo quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 87/2017/TT-BTC. 

Các khoản giảm trừ khác xác định theo quy định tại Phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư 87/2017/TT-BTC như sau:

• Các chỉ tiêu trong tài sản dài hạn, trừ các trường hợp theo quy định tại khoản 6 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC;
• Các chỉ tiêu trong tài sản ngắn hạn sau:
  • Chứng khoán quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC tại chỉ tiêu tài sản tài chính ngắn hạn;
  • Các khoản trả trước;
  • Các khoản phải thu có thời hạn thu hồi hoặc thời hạn thanh toán còn lại trên 90 ngày;
  • Các khoản tạm ứng có thời hạn hoàn ứng còn lại trên 90 ngày;
  • Các tài sản ngắn hạn khác, trừ các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC.
• Các khoản ngoại trừ, có ý kiến trái ngược hoặc từ chối đưa ra ý kiến (nếu có) trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, soát xét mà chưa được trừ ra khỏi vốn khả dụng theo quy định tại điểm a, b khoản 4 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC. Trường hợp tổ chức kiểm toán xác nhận là đã hết ngoại trừ thì tổ chức kinh doanh chứng khoán không phải trừ đi khoản này.

Phần giảm trừ khỏi vốn khả dụng theo quy định tại điểm a, b khoản 4 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC không bao gồm các chỉ tiêu sau:

• Các tài sản phải xác định rủi ro thị trường theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 87/2017/TT-BTC, trừ các chứng khoán theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC;
• Dự phòng suy giảm giá trị tài sản tài chính ghi nhận theo giá trị ghi sổ;
• Dự phòng suy giảm giá trị các tài sản khác;
• Dự phòng phải thu khó đòi.

Khi xác định các chỉ tiêu tài sản giảm trừ khỏi vốn khả dụng quy định tại khoản 1, khoản 2, điểm a, b khoản 4 Điều 5 Thông tư 87/2017/TT-BTC, tổ chức kinh doanh chứng khoán được điều chỉnh giảm phần giá trị giảm trừ như sau:

• Đối với tài sản dùng để bảo đảm cho nghĩa vụ của chính tổ chức kinh doanh chứng khoán, khi tính giảm trừ được giảm đi giá trị nhỏ nhất của các giá trị sau: giá trị thị trường của tài sản đó xác định theo quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 87/2017/TT-BTC (nếu có), giá trị sổ sách, giá trị còn lại của nghĩa vụ;
• Đối với tài sản được bảo đảm bằng tài sản của khách hàng, khi tính giảm trừ được giảm đi giá trị nhỏ nhất của các giá trị sau: giá trị tài sản bảo đảm xác định theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Thông tư 87/2017/TT-BTC, giá trị sổ sách.

Các chứng khoán dưới đây trong chỉ tiêu tài sản tài chính ngắn hạn và tài sản tài chính dài hạn phải tính giảm trừ khỏi vốn khả dụng:

• Chứng khoán phát hành bởi các tổ chức có liên quan với tổ chức kinh doanh chứng khoán trong các trường hợp dưới đây:
  • Là công ty mẹ, công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết của tổ chức kinh doanh chứng khoán;
  • Là công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết của công ty mẹ của tổ chức kinh doanh chứng khoán.
• Chứng khoán có thời gian bị hạn chế chuyển nhượng còn lại trên 90 ngày kể từ ngày tính toán.

Xem thêm các nội dung tại: Thông tư 87/2017/TT-BTC có hiệu lực thi hành ngày 10/10/2017. 

- Nguyễn Trinh -